CMA知识点：内控的参与者和手段措施

发布时间:2022-04-07 09:54:22来源：转载

CMA必备知识点：内控的参与者和手段措施介绍~CMA美国注册管理会计师考试虽说只有两门科目，但其涉及的知识点基本涵盖了整个管理会计体系，考试难度是比较高的，今天为大家介绍内控的参与者和手段措施。

CMA必备知识点之内控的参与者和手段措施：

一、内控参与者

1、董事会的职责：不直接参与内控;选举审计委员会成员;参与公司重大决策的制定。

2、高级管理层的职责：对内控负有较终的责任;制定具体内控的方法。

3、审计委员会的职责：代表董事会监督内控行为;编制内控说明书，负责沟通解释内控行为中各部门的纠纷争议、批准审核内控的决议和方案。

二、内控手段

1、内控的类型：

主要控制手段。预防性控制。检验性控制。改正性控制。指向性控制。补充性控制。次要控制手段。补偿性控制。

2、内控的其他分类：

按时间分类：事前控制，实时控制，事后控制。

按职能：财务控制，经营控制。

按控制方法：人为控制，系统控制。

3、常见内控具体方法：职责分离;独立审核;资产的安全控制;单据预编号;补偿性控制。

CMA经典例题：

下列哪一项措施不属于预防性控制?

A.超过一定金额的交易需要两个经理授权

B.采购、销售等程序中需要实行职责分离

C.对于订单抽查发现的错误进行修改

D.在输人订单时系统自动进行完整性检查

【答案】C

【解析】选项A不正确。A是双重控制(两个人授权)，属于预防性控制。

选项B不正确。B是职责分离，属于预防性控制。

选项C正确。C是改正已经识别出来的问题，属于改正性控制。

选项D不正确。D是完整性检查(所有必要内容填完才下进人一步)，属于预防性控制。

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